Section 162 (M ) Stock Alternativer

Foreslå klientvarsel 162 m Regler påvirker fradragsberettigelse av egenkapitalbasert kompensasjon. Internal Revenue Service har utstedt forslag til forskrift etter § 162 m i Internal Revenue Code som påvirker egenkapitalkompensasjonens fradrag Selv om disse reglene bare er potensielle, vil de bli effektive når vedtatt senere i 2011. § 162 m nektes et selskapsskattefradrag for kompensasjon betalt av offentliggjorte selskaper til visse dekket ansatte over 1.000.000. De foreslåtte forskriftene klargjør anvendelsen av § 162m på aksjeopsjoner og aksjekursrettigheter og til egenkapital - baserte kompensasjon betalt av selskaper som blir offentlig holdt. Equity planer må inneholde eksplisitt per ansatt begrensning på opsjoner, rating rights. Stock opsjoner og aksjekurs rettigheter gitt i en aksjonær godkjent egenkapital plan anses generelt som fradragsberettiget ytelsesbasert kompensasjon under Seksjon 162 m. Den foreslåtte forskriften cla forklare at for at opsjoner eller verdsettelsesrettigheter skal kunne fradrages i henhold til § 162 m, skal egenkapitalplanene angi maksimalt antall aksjer med hensyn til hvilke opsjoner eller rettigheter som kan gis til hver enkelt ansatt og gi aksjonærene denne grensen og metodikken som vil bli brukt til å fastsette utøvelseskursen for eventuelle opsjoner eller verdsettelser som er gitt under planen. Egenkapitalplaner må allerede inneholde en samlet grense på antall aksjer som kan tildeles alle deltakerne for å overholde de føderale verdipapirloven. - Basert kompensasjon for nyopprettede selskaper. § 162 m inneholder en spesiell overgangsregel for selskaper som blir offentlig holdt. I denne overgangsregelen gjelder kompensasjon fra utøvelse eller opptjening av aksjeopsjoner, aksjeoppskriftsrettigheter og begrenset aksje gitt før eller kort tid etter et selskap blir offentlig holdt utelukkes fra 1.000.000 grense under § 162m, uavhengig av når øvelsen eller v Esting oppstår. Dessverre forklarer de foreslåtte forskriftene at dette unntaket ikke gjelder for andre typer egenkapitalkompensasjon, som for eksempel aksjeselskap eller phantom-aksjer. Som følge derav vil ikke begrensede aksjeenheter og phantom-aksjer gitt av et selskap som blir offentlig holdt ikke være fradragsberettiget dersom det avgjøres eller betales etter at selskapet blir offentlig holdt. Funksjoner som kreves. Offentlige selskaper og private selskaper som tenker på et offentligt tilbud, bør gjennomgå sine egenkapitalplaner for å avgjøre om de overholder de foreslåtte forskriftene. Mange egenkapitalplaner inneholder allerede språkkrav Antall aksjer som kan gis til en enkelt ansatt Hvis egenkapitalplanen ikke inneholder denne grensen, må planen endres for å bevare fradraget i henhold til § 162 m når de foreslåtte forskriftene er avsluttet. Også nye offentlige selskaper som er underlagt § 162 m og har bevilget utmerkelser av begrensede aksjeenheter, phantom stock eller annen ty pes av egenkapitalbasert kompensasjon bør vurdere om de opprinnelige tilskuddene oppfyller kravene til utelukkelse fra 162 m for eksempel, ble godkjent av et uavhengig kompensasjonsutvalg og ble innvilget i henhold til en aksjonærgodkjent plan. Hvis ikke, bør selskapet vurdere å omstrukturere utdelingene for å sikre deres fremtidige fradragsberettigelse. Hvis du har ytterligere spørsmål angående disse foreslåtte forskriftene, vennligst ta kontakt med Vorys advokat. Denne klientalarmen er for generelle opplysninger og bør ikke betraktes som juridisk rådgivning. SIR CIRCULAR 230 DISCLOSURE For å sikre at kravene overholdes av US Internal Revenue Service, informerer vi deg om at eventuelle føderale skatteanvisninger som finnes i denne kommunikasjonen, inkludert vedlegg, ikke er ment eller skrevet for å bli brukt, og det kan ikke brukes av noen skattyter med det formål å unngå straffer som kan være pålagt under US Internal Revenue Code eller ii, fremme, markedsføring eller anbefale til en annen person, enhver transaksjon eller annet forhold som er adressert her. § 162 m Endelige forskrifter Klarer krav til unntak til 1 million avdragsgrensing. § 162 m begrenser generelt til 1 million det beløp som et offentlig selskap årlig kan trekke med hensyn til godtgjørelse betalt til visse dekket ansatte Denne fradragsbegrensningen gjelder imidlertid ikke for godtgjørelse som kvalifiserer som ytelsesbasert kompensasjon eller som er betalt i henhold til en overgangsregel som er tilgjengelig for nye offentlige selskaper. Den ytelsesbaserte kompensasjonsfritakelsen brukes vanligvis for å sikre at alle gevinster som følge av utøvelse av aksjeopsjoner eller aksjekursrettigheter SARs vil være fradragsberettigede Overgangsregelen for nye offentlige selskaper, ofte referert til som den første offentlige tilbudsretten for IPO-overgang, tillater kompensasjon å være unntatt fra 1 million fradrag for en begrenset periode selv om det ikke kvalifiserer som ytelsesbasert kompensasjon. 2015 utstedte Internal Revenue Service IRS endelige forskrifter som tydeliggjorde at aksjeopsjoner og SARs kun vil kvalifisere som ytelsesbasert kompensasjon dersom den er gitt i henhold til en aksjeeier-godkjent plan som inkluderer en individuell grense på antall slike utdelinger som en dekket arbeidstaker kan motta under en spesifisert periode I tillegg er kun bestemte typer aksjebasert kompensasjon kvalifisert til å bli behandlet som betalt når det er gitt for å kvalifisere for fritaket i IPO overgangsregelen. De endelige forskriftene følger i stor grad de regler som er fastsatt i de foreslåtte forskriftene som er utstedt i 2011, med unntak av følgende endringer. Endringen i overgangsregelen for IPO som beskrevet ovenfor gjelder bare for aksjebaserte tildelinger som er gitt 1. april 2015 eller senere. Den enkelte grense som er beskrevet ovenfor, kan struktureres for å også inkludere typer egenkapitalpriser utover aksjeopsjoner og SARs. De endelige forskriftene endret ikke datoen for kravet om å ha aksjonær-godkjent individuell per-ansattes grense for aksjeopsjoner og eventuelt SARs Som følge av dette vil aksjeopsjoner og SAR som er bevilget i henhold til en plan uten individuell grense per ansatte på eller etter 24. juni 2011, ikke kvalifiseres som ytelsesbasert kompensasjon under § 162 m Følgende er en mer detaljert beskrivelse av de forklaringer som er gjort i henhold til de endelige forskriftene. Individuell per-ansattes grense. En av kravene til ytelsesbasert kompensasjon er at en aksjeeier-godkjent plan må angi maksimal erstatningsbeløp som kan bli opptjent av en dekket ansatt Med hensyn til aksjebasert kompensasjon tok noen offentlige selskaper stilling til at dette kravet var oppfylt i kraft av aksjonærer som godkjente et aksjereserve under en plan med en uttalt periode Ideen var at ingen ansatt kunne få en kombinasjon av aksjeopsjoner og SAR som oversteg det maksimale antall aksjer som er underlagt aksjebeholdningen. De foreslåtte forskriftene angitt at en samlet grense på num berettigede aksjer som kunne gis i henhold til en aksjonærgodkjent plan, ville ikke oppfylle kravet om å fastsette det maksimale erstatningsbeløpet som kan bli mottatt av en individuell dekket ansatt. De endelige forskriftene, med henvisning til lovhistorikken i henhold til § 162 m, beholder dette tilnærming og beskrive forandringen som ikke er substantiv. Forklaringen i de endelige forskriftene gjelder ikke for opsjoner og SARer som er innvilget før utstedelsen av de foreslåtte forskriftene. Det finnes store alternativer når man strukturerer en individuell per-ansattes grense for aksjeopsjoner og SARs for å overholde kravene i § 162 m Denne grensen gjelder kun for disse typer utmerkelser eller for alle typer aksjebaserte premier, uansett om de er ment å kvalifisere som ytelsesbasert kompensasjon i henhold til § 162 m Et offentlig selskap som ønsker For å maksimere fleksibiliteten for egenkapitalstipendier kan det være separate grenser for aksjeopsjoner SAR og for fullverdige priser, f. eks. performanc e-aksjer, ytelsesbasert aksjeselskap og innskrenkede aksjeenheter som er ment å kvalifisere som ytelsesbasert kompensasjon Det er ikke krav om å ha en individuell per-ansatt grense for tidsbasert begrenset aksje eller begrensede aksjeenheter For offentlige selskaper som ønsker å ha en aksjeeier-godkjent begrensning på antall aksjeutdelinger som er gitt til ikke-ansattes styremedlemmer, er det mulig og hensiktsmessig å pålegge denne grensen separat fra den enkelte grensen for arbeidstakere som brukes til overholdelse av § 162 m. IPO Overgangsregel . Den 1 million kompensasjonsavdragsbegrensningen gjelder ikke for kompensasjon betalt i henhold til en plan som eksisterte før selskapet ble offentlig holdt, og selskapet kan stole på denne overgangsavtalen til den tidligere av 1 planens utløp, 2 et materiale endring av planen, 3 utstedelse av alle aksjer som var reservert under planen og 4 det første møtet mellom aksjeeierne hvor styremedlemmer skal velges som skjer etter utgangen av det tredje kalenderåret etter det kalenderår hvor IPO oppstår eller, i tilfelle et selskap som ikke har en børsnotering, det første kalenderåret etter det kalenderår hvor selskapet blir offentlig holdt For å demonstrere når aksjebasert kompensasjon er betalt i henhold til denne spesielle overgangsregelen, fastsatte Treas Reg § 1 162-27 f 3 at beløp knyttet til aksjeopsjoner, SAR og begrenset lager vil bli behandlet som betalt ved bevilgningsdato Dette innebærer at grenseoverskridelsen på 162 millioner kroner ikke vil gjelde for gevinster, uavhengig av når fradragsberettiget for selskapet, så lenge tilskuddet skjedde i overgangsperioden. IRS, i private brevuttalelser, hadde også bestemt at begrenset lager enheter vil bli behandlet som betalt ved tildeling uavhengig av når aksjer faktisk ble distribuert til deltaker, klikk her for ytterligere detaljer. De endelige forskriftene, ligner propoen seddelreguleringer, reverserer det gunstige resultatet i avgjørelsen om private brev. Aksjer utstedt ved oppgjør av innskrenkede aksjeenheter, ytelsesaksjer eller andre lignende aksjebaserte utsatt ordning vil ikke kvalifisere for avhjelp i henhold til IPO overgangsregelen, med mindre emisjonen utstedes i overgangsperioden dvs. disse typer utmerkelser vil ikke bli behandlet som betalt på tildelingsdagen. Heldigvis vil denne endringen bare gjelde for begrensede aksjeenheter, ytelsesandeler eller andre lignende aksjebaserte utsatt ordninger som utstedes 1. april 2015 eller senere. En mindre generøse overgangsregel ble gitt under de foreslåtte forskriftene. Offentlige selskaper med aksjebaserte planer som er ment å oppfylle kravene til ytelsesbasert kompensasjon bør bekrefte at deres plandokument angir den nødvendige individuelle grensen per ansatte. Hvis en plan vil bli sendt til aksjonærer, bør selskaper vurdere om strukturen av grensen angitt i t han planlegger oppfyller selskapets behov, både når det gjelder hvem som er dekket av grensen, og om det skal være flere grenser. Offentlige selskaper som har til hensikt å stole på IPO-overgangsregelen, bør vurdere om det fortsatt er hensiktsmessig å gi ytelsesbasert begrenset lager enheter eller ytelsesaksjer I mange tilfeller vil disse utmerkelsene føre til at aksjer utstedes etter utløpet av IPO-overgangsperioden. Hvis disse priser utgjøres på lager etter utløpet av denne perioden, kan verdifulle skattefradrag gå tapt. I mange tilfeller kan bruk av begrenset lager, i stedet for innskrenkede aksjeenheter og ytelsesaksjer, vil sikre et unntak fra 1 million fradragsgrensen så lenge tilskuddet oppstår før slutten av IPO-overgangsperioden. Relatert erfaring. Klientvarsel foreslått 162 m Regler påvirker fradrag av Equity-Based Compensation. Internal Revenue Service har utstedt forslag til forskrift etter § 162 m i Internal Revenue Code som påvirker fradragsretten av egenkapitalkompensasjon Selv om disse forskriftene bare er prospektive, vil de bli effektive når de vedtas senere i 2011. Seksjon 162 m nekter et selskapsskatt fradrag for erstatning betalt av offentliggjorte selskaper til enkelte dekket ansatte over 1.000.000. De foreslåtte forskriftene klargjør søknaden av § 162 m til aksjeopsjoner og aksjekursrettigheter og egenkapitalbasert kompensasjon betalt av selskaper som blir offentlig holdt. Kvartalsplaner må inneholde eksplisitt per ansatt grense på opsjoner, verdsettelsesrettigheter. Støtteopsjoner og aksjekursrettigheter gitt under aksjonær - Godkjent egenkapitalplan anses generelt for å være fradragsberettiget ytelsesbasert kompensasjon i henhold til § 162 m. De foreslåtte forskriftene tydeliggjør at for at opsjoner eller verdsettelsesrettigheter skal kunne fradrages i henhold til § 162 m, skal egenkapitalplanene angi maksimum antall aksjer med respekt hvilke opsjoner eller rettigheter som kan gis til hver enkelt arbeidsgiver e og opplyse til aksjonærer denne grensen og metoden som skal benyttes til å fastsette utøvelseskursen for eventuelle opsjoner eller verdsettelser som er gitt i henhold til planen. Egenkapitalplaner må allerede inneholde en samlet grense på antall aksjer som kan tildeles alle deltakerne i rekkefølge for å overholde de føderale verdipapirloven. Ekvivalentbasert kompensasjon for nyopprettede selskaper. Seksjon 162 m inneholder en spesiell overgangsregel for selskaper som blir offentlig holdt. I denne overgangsregelen gjelder kompensasjon fra utøvelse eller opptjening av aksjeopsjoner, aksjekursrettigheter og begrenset aksje gitt før eller kort tid etter at et selskap blir offentlig holdt utelukkes fra 1.000.000 grensen under § 162m, uavhengig av når øvelse eller opptjening skjer. Dessverre forklarer de foreslåtte forskriftene at dette unntaket ikke gjelder for andre typer egenkapitalkompensasjon , for eksempel begrensede aksjeenheter eller phantom stock Som et resultat, begrenset lager enheter og phanto m aksjer ytes av et selskap som blir offentlig holdt vil ikke være fradragsberettiget dersom det blir avgjort eller betalt etter at selskapet blir offentlig holdt. Arbeidskrav. Offentlige selskaper og private selskaper som tenker på et offentligt tilbud, bør gjennomgå egenkapitalplanene for å avgjøre om de Overholde de foreslåtte forskriftene Mange egenkapitalplaner inneholder allerede språkbegrensende antall aksjer som kan gis til en enkelt ansatt Hvis egenkapitalplanen ikke inneholder denne grensen, må planen endres for å bevare fradraget under § 162 m når De foreslåtte forskriftene er avsluttet. Også nye offentlige selskaper som er underlagt § 162 m og har bevilget utmerkelser av begrensede aksjeenheter, phantom aksjer eller andre typer egenkapitalbasert kompensasjon, bør vurdere om de opprinnelige tilskuddene oppfylte kravene til utelukkelse fra 162 m for eksempel, ble godkjent av et uavhengig kompensasjonsutvalg og ble bevilget under aksjonær ap Bevist plan Hvis ikke, bør selskapet vurdere å omstrukturere utdelingene for å sikre deres fremtidige fradrag. Hvis du har ytterligere spørsmål angående disse foreslåtte forskriftene, ta kontakt med Vorys advokat. Denne klientalarmen er for generelle opplysninger og bør ikke anses som lovlig råd. IRS CIRCULAR 230 DISCLOSURE For å sikre samsvar med krav pålagt av US Internal Revenue Service, informerer vi deg om at eventuelle føderale skatteanvisninger som er inkludert i denne kommunikasjonen, inkludert vedlegg, ikke er ment eller skrevet for bruk, og det kan ikke brukes , av enhver skattyter med det formål å unngå straffer som kan bli pålagt i henhold til US Internal Revenue Code eller ii, fremme eller markedsføre eller anbefale til en annen person, enhver transaksjon eller annen sak som er behandlet her.